Kort oppsummert
Skattefrie velferdstiltak
Skattepliktig velferdstiltak
Lønn
Naturalytelser i form av velferdstiltak er som hovedregel skattepliktig for den ansatte, se sktl. § 5-1, jf. sktl. §§ 5-10 a og 5-12. Dersom vilkårene for rimelig velferdstiltak i skattelovens forstand ikke er oppfylt eller velferdstiltaket ikke er rimelig, skal den ansatte innrapporteres for fordelen. Deltar ektefelle på velferdstiltaket, er også denne delen skattepliktig for den ansatte.
Fordelen skal i henhold til sktl. § 5-3, verdsettes til omsetningsverdi, se sktbf. § 5-8-30 for regler rundt fastsettelse av naturalytelsens verdi.
Kostnader til følgende skal også behandles på lik linje som selve arrangementet:
- Kjøp av utstyr til slike arrangementer: hatter, kostymer, leker osv.
- Leie til slike arrangementer: båtleie, lokaler etc.
- Reisekostnader ifm. slike arrangementer
Dersom et sosialt arrangement er av en slik karakter at velferdstiltaket er skattepliktig, skal ytelsen innrapporteres på a-meldingen som Naturalytelse - Annet.
Merverdiavgift
Det foreligger ikke fradragsrett for merverdiavgift for anskaffelser til kost og naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister, jf. mval. § 8-3 (1) d. Dette innebærer at det ikke foreligger fradrag for velferdstiltak eller sosiale arrangement i bedriften. I følge Skattedirektoratets prinsipputtalelse SKD 300915 vil tilsvarende også omfatte anskaffelser knyttet til innleide arbeidstakere. Det er ikke skilt på type kostand, alle kostnader knyttet til arrangmentet nektes fradrag.
Består arrangementet av både en sosial og en faglig del, vil det foreligge fradrag for kostnadene som kan knyttes direkte til den faglige delen, jf. mval. § 8-1. Se temaet "Kjøp av undervisning og kurs for ansatte". Bedriften vil videre ha forholdsmessig fradrag, jf. mval. § 8-2 (1) for eventuelle fellesanskaffelser. Nøyaktig fordeling er i mange tilfelle ikke mulig eller praktisk, som for eksempel ved flybilletter til kombinerte arrangementer.
Det foreligger ikke fradrag for kostnader til mat/servering til de ansatte, herunder mat/servering på faglig arrangementer, jf. mval. § 8-3 bokstav a og d.
Skatt
Som hovedregel vil arbeidsgiver ha skattemessig fradrag for kostnader til velferdstiltak som er pådratt av hensyn til de ansattes interesser og knyttet til arbeidsgivers inntektsgivende aktivitet.
Hvis det tiltaket som kostnadene dekker ikke anses som rimelig velferdstiltak, må det vurderes om kostnadene er fradragsberettigede etter andre regler, f.eks. som lønn, eller om kostnaden skal behandles som utbytte.
For mer, se Skatte-ABC.