Kontohjelp

Merverdiavgift

Det er fradrag for merverdiavgift ved stiftelses- og emisjonsutgifter jf. mval § 8-1, gitt at det er selskapet som dekker utgiften. Se også omtale knyttet til emisjonsutgifter i MVA-håndboken.

Når det gjelder kostnader knyttet til aksjonæravtaler o.l som gjelder forholdet mellom aksjonærene, og ikke regulerer forhold som også har betydning for driften av selskapet, må det antas at fradragsretten normalt er avskåret. Det kan eventuelt foreligge forholdsmessig fradrag der hvor avtalen også regulerer forhold av betydning for selskapet.

Ved stiftelse er selskaper som oftest ikke merverdiavgiftsregistrert, så merverdiavgiften kan komme til fradrag ved et tilbakegående avgiftsoppgjør.

Regnskap

Utgiftene til stiftelse betraktes ikke som en regnskapsmessig kostnad, men som en reduksjon av kapitalinnskuddet. Kapitalinnskuddet blir regnskapsført netto mens transaksjonsutgifter og tilsvarende utgifter som ikke er gjort opp, føres som kortsiktig gjeld. Dette gjelder også for emisjon- og stiftelsesutgifter ved fusjon, uavhengig av om fusjonen regnskapsføres som transaksjon eller til kontinuitet.

Hvis det i forbindelse med stiftelse av aksjeselskap er innbetalt overkurs skal stiftelseskostnadene først redusere overkursen. I de tilfeller det ikke er innbetalt tilstrekkelig overkurs til å dekke stiftelseskostnadene skal det manglende beløpet presenteres som negativ annen innskutt egenkapital.

Et annet alternativ er at stiftelseskostnadene blir dekket av innskutt overkurs.

Utsatt skatt

Utgifter til stiftelse og kapitalforhøyelse er ifølge NRS (F) Resultatskatt punkt 2.20 ikke regnskapsmessige kostnader, men utgiftene er skattemessig fradragsberettigede. Det oppstår dermed en permanent resultatforskjell mellom regnskap og skatt. Betalbar skatt effekten av utgifter til stiftelse og kapitalforhøyelse skal føres direkte mot egenkapitalen. Det medfører at beløpet som føres mot overkurs reduseres med skattefordelen som stiftelsesutgiften representerer. Ofte er slike utgifter uvesentlig og det er kanskje grunnen til at de i praksis sjelden føres som en utsatt skattefordel, eventuelt fordi det på et så tidlig tidspunkt er usikkert om selskapet vil oppnå skattemessig overskudd som gjør at skattefordelen kan utnyttes.

Skatt

Kostnader i forbindelse med stiftelse eller kapitalendringer er normalt til skattemessig fradrag såfremt det dekkes av selskapet som får sin kapital endret, jf. Skatte-ABC.

Skattemessig rapportering (iht "gammel" skattemelding)

Kostnadene skal føres til fradrag i post 0877 Emisjons- og stiftelseskostnader i næringsoppgaven side 4.