Generelt
Stiftelseskostnader dekket av selskapet
Merverdiavgift
Det er fradrag for merverdiavgift ved stiftelses- og emisjonsutgifter jf mval § 8-1, gitt at det er selskapet som dekker utgiften. Se også omtale knyttet til emisjonsutgifter i mva håndoken.
Når det gjelder kostnader knyttet til aksjonæravtaler o.l som gjelder forholdet mellom aksjonærene, og ikke regulerer forhold som også har betydning for driften av selskapet, må det antas at fradragsretten normalt er avskåret. Det kan eventuelt foreligge forholdsmessig fradrag der hvor avtalen også regulerer forhold av betydning for selskapet.
Ved stiftelse er selskaper som oftest ikke merverdiavgiftsregistrert, så merverdiavgiften kan kommer til fradrag ved et tilbakegående avgiftsoppgjør.
Regnskap
Utgiftene til stiftelse betraktes ikke som en regnskapsmessig kostnad, men som en reduksjon av kapitalinnskuddet. Kapitalinnskuddet blir regnskapsført netto mens transaksjonsutgifter og tilsvarende utgifter som ikke er gjort opp, føres som kortsiktig gjeld. Dette gjelder også for emisjon- og stiftelsesutgifter ved fusjon, uavhengig av om fusjonen regnskapsføres som transaksjon eller til kontinuitet.
Hvis det i forbindelse med stiftelse av aksjeselskap er innbetalt overkurs skal stiftelseskostnadene først redusere overkursen. I de tilfeller det ikke er innbetalt tilstrekkelig overkurs til å dekke stiftelseskostnadene skal det manglende beløpet presenteres som negativ annen innskutt egenkapital.
Forslag til bokføring:
Eksempelet viser bokføring av innskutt aksjekapital samt føring av stiftelseskostnader med merverdiavgiftsfradrag. Føringen viser hvordan merverdiavgift blir ført til fradrag uten at det gir resultateffekt.
| Kommentar | Debet | Kredit | Beløp |
| Innskudd aksjekapital | konto 1920 Bankinnskudd | konto 2000 Aksjekapital | Kr 30 000 |
| Avsetning stiftelseskostnader | konto 2036 Stiftelsesutgifter | konto 2999 Annen kortsiktig gjeld | Kr 10 000 |
Føring ved forhåndsregistrering/tilbakegående avgiftsoppgjør
| Kommentar | Debet | Kredit | Beløp |
| Med moms (stiftelseskostnader) | konto 6725 Annen juridisk bistand | Leverandørreskontro | Kr 10 000 |
| Uten moms (motregning stiftelseskostnader) | konto 2999 Annen kortsiktig gjeld | konto 6725 Annen juridisk bistand | Kr 8 000 |
| Utligning av annen kort gjeld | konto 2999 Annen kortsiktig gjeld | konto 2036 Stiftelsesutgifter | Kr 2 000 |
Gjelden som oppstår på konto 2999 annen kortsiktig gjeld blir utlignet, slik at det vil står en negativ saldo på konto 2036 Stiftelsesutgifter. For å få utlignet den negative "annen innskutt egenkapital" på konto 2036, kan det benyttes fremtidig disponering av overskudd i årsresultatet.
Siden selskapet får fradrag for merverdiavgift, så er det kr 8 000 som kommer til skattemessig fradrag av stiftelseskostnadene.
Et annet alternativ er at stiftelseskostnadene blir dekket av innskutt overkurs.
| Kommentar | Debet | Kredit | Beløp |
| Innbetalt aksjekapital og overkurs | konto 1920 Bankinnskudd | kr 50 000 | |
| Innskutt aksjekapital | konto 2000 Aksjekapital | Kr 30 000 | |
| Innskutt overkurs | konto 2020 Overkurs | Kr 20 000 | |
| Avsetning stiftelseskostander | konto 2036 Stiftelsesutgifter | konto 2999 Annen kort. gjeld | Kr 15 000 |
Forhåndsregistrerte/ tilbakegående avgiftsoppgjør
| Kommentarer | Debet | Kredit | Beløp |
| Bokføring av stiftelseskostnader (med mva) | konto 6725 Annen juridisk bistand | Leverandørreskontro | Kr 15 000 |
| Motregning stiftelseskostnader (uten mva, netto) | konto 2999 Annen kortsiktig gjeld | konto 6725 Anne juridisk bistand | Kr 12 000 |
| Utligning av annen kort gjeld | konto 2999 Annen kortsiktig gjeld | konto 2036 Stiftelsesutgifter | Kr 3 000 |
| Korrigering av overkurs med stiftelseskostnader til fradrag | konto 2020 Overkurs | konto 2036 Stiftelsesutgifter | Kr 12 000 |
Eksempelet viser bokføring av innskutt aksjekapital og overkurs samt føring av stiftelseskostnader dekket av overkurs med merverdiavgiftsfradrag. Føringen viser hvordan merverdiavgift blir ført til fradrag uten at dette gir resultateffekt.
Siden selskapet får fradrag for merverdiavgift, blir det netto stiftelseskostnader som kommer til skattemessig fradrag, altså kr 12 000. Videre blir avsetningen utlignet og innbetalt overkurs reduseres med kr 12 000, slik at det gjenstår kr 8 000 på konto 2020 Overkurs. Det som er igjen på konto for overkurs, kan tilbakebetales til aksjonærene uten uttaksbeskatning jf sktl § 10-11 annet ledd.
Utsatt skatt
Utgifter til stiftelse og kapitalforhøyelse er ifølge NRS (F) Resultatskatt punkt 2.20 ikke regnskapsmessige kostnader, men utgiftene er skattemessig fradragsberettigede. Det oppstår dermed en permanent resultatforskjell mellom regnskap og skatt. Betalbar skatt effekten av utgifter til stiftelse og kapitalforhøyelse skal føres direkte mot egenkapitalen. Det medfører at beløpet som føres mot overkurs reduseres med skattefordelen som stiftelsesutgiften representerer. Ofte er slike utgifter uvesentlig og det er kanskje grunnen til at de i praksis sjelden føres som en utsatt skattefordel, eventuelt fordi det på et så tidlig tidspunkt er usikkert om selskapet vil oppnå skattemessig overskudd som gjør at skattefordelen kan utnyttes.
Skatt
Kostnader i forbindelse med stiftelse eller kapitalendringer er normalt til skattemessig fradrag såfremt det dekkes av selskapet som får sin kapital endret, jf Skatte-ABC.
Skattemessig rapportering (iht "gammel" skattemelding)
Kostnadene skal føres til fradrag i post 0877 Emisjons- og stiftelseskostnader i næringsoppgaven side 4.