Kort oppsummert
Avsetning til tap
Konstatert tap
Innbetaling på tidligere tapsført fordring
Bokføring
En kundefordring på kr 11 250 stammer fra en faktura med kr 5 000 i avgiftspliktig omsetning + 25 % utgående mva kr 1 250 og kr 5 000 i avgiftsunntatt omsetning.
Kundefordringen blir i år 2 konstatert tapt og tapsført. Se mer om konstatert tap av fordring.
I år 3 betaler kunden kravet som tidligere ble ført som tap, kr 11 250.
Bokføring av innbetalingen på det tapsførte kravet kan føres slik:
| Forklaring | Debet | Kredit | Mva | Beløp |
|---|---|---|---|---|
| Innbetaling år 3 | Konto 1920 Bankinnskudd | Kr 11 250 | ||
| Innbetaling på tidligere tapsført krav Avgiftspliktig 25% | Konto 7820 Innkommet på tidligere nedskrevne fordringer, skattepliktig | 1* | Kr 6 250 | |
| Innbetaling på tidligere tapsført krav Avgiftsunntatt | Konto 7820 Innkommet på tidligere nedskrevne fordringer, skattepliktig | 6 | Kr 5 000 |
Skatt
Inngår det penger mv. på fordringer som tidligere er fradragsført som endelig tapt, skal beløpet inntektsføres det året pengene mottas, eventuelt på det tidligere tidspunktet det konstateres at tidligere fradragsført tap blir redusert, se Skatte-ABC.
Merverdiavgift
Når det skjer innbetaling på et avskrevet krav, skal merverdiavgiften knyttet til innbetalingen innberettes og innbetales til staten, se KMVA 5209 og omtale i MVA-håndboken.
Gjelder innbetalingen krav som i utgangspunktet knytter seg til både avgiftspliktig og ikke-avgiftspliktig omsetning, skal merverdiavgiften fordeles forholdsmessig.
Endring av merverdiavgiftssats
Husk at det er avgiftssatsen som gjaldt på det tidspunktet leveringen skjedde, som skal brukes ved bokføringen. Se mval. § 22-1 og fmva. § 22-1-5. Det betyr at dersom det innbetales på tidligere avskrevet krav som i sin tid ble fakturert med 10% mva, og mva-satsen i dag er 12%, så skal det brukes 10% ved bokføring av korreksjonen. Beløpet skal tas med på den ordinære mva-meldingen med tilhørende kommentar.