Kort oppsummert
Dokumentasjon av tips
Lønn
Merverdiavgift
Det skal ikke beregnes utgående merverdiavgift på tips som ytes direkte til den som utfører tjenesten, siden dette er betaling til arbeidstaker utenom det avtalte vederlaget, og dermed ikke skal med i beregningsgrunnlaget for merverdiavgift, se mval. § 4-1.
Gis det tips ved betaling med kredittkort, må tipsets størrelse kunne skilles fra vederlaget for selve serveringen og spesifiseres som tips dersom det ikke skal avgiftsberegnes. Er dette ikke mulig, skal det overskytende inngå i serveringsomsetningen, avgiftsberegnes på samme måte og bokføres som salg sammen med serveringsomsetningen. Se SKD 050304 Merverdiavgift på persontransport - fortolkningsuttalelse, pkt. 6 andre avsnitt.
Serveringstillegg som inkluderes i regningen (f.eks. ved store selskaper) avgiftsberegnes på samme måte som selve serveringen.
Er det tatt inn i arbeidsavtaler eller lignende at all tips tilfaller arbeidsgiver, antas det at tips må behandles som vederlag for tjenesten og dermed blir avgiftspliktig. Er slike avtaler inngått, vil det ikke forekomme tips som ytes direkte til den som utfører tjenesten.
En restaurant mottar tips som betales med kredittkort. Tipset er spesifisert i dokumentasjonen og skal derfor ikke med i beregningsgrunnlaget for merverdiavgift.
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp | Mva |
|---|---|---|---|---|
| Vederlag for servering iflg. prisliste | Konto 3020 | kr 900 | 25 % | |
| Tips fra kunde | Konto 3900 | kr 100 | ||
| Betalt med kort | Reskontro/balansekonto kortleverandør | kr 1 000 |