Kjøp av tomt
Opparbeidelse av tomt
Salg av tomt
Merverdiavgift
Omsetning av tomter er som hovedregel unntatt avgiftsplikt, se mval. § 3-11. Dette gjelder også ved salg av trær og avling på rot sammen med grunnen.
Skattedirektoratet har i BFU 31/14 uttalt at det ikke skal beregnes utgående merverdiavgift på vederlaget ved salg av ferdig prosjektert tomt der 50-60 % av prosjekterte boliger er forhåndssolgt.
Bokføring
Den balanseførte verdien av tomten nulles ut og føres mot konto 3889 Motkonto balanseverdi solgte immatr. eiendeler og varige driftsmidler. Dvs. kredit f.eks. konto 1150 Tomter og debet konto 3889.
Salgssummen føres til kredit på konto 3882 Salgssum immatr. eiendeler og varige driftsmidler, avgiftsfritt salg.
Skatt
Den skattemessige behandlingen av gevinst og tap ved realisasjon av tomt avhenger av om tomten er driftsmiddel eller omløpsmiddel og om tomten er eid i virksomhet eller utenfor virksomhet. Det vil enten være snakk om å inntektsføre hele gevinsten (ev. fradragsføre hele tapet) i realisasjonsåret eller å føre gevinsten / tapet på gevinst- og tapskonto.
Salg av tomt som er driftsmiddel (omfatter både i og utenfor virksomhet)
Salg av tomt som ikke er driftsmiddel (omfatter både i og utenfor virksomhet)