Kort oppsummert
Giver - utbytteavsetning
Giver - utbetaling av utbytte
Mottaker - inntektsføring av utbytte
Mottaker - utbytte ved tilbakebetaling av investert kapital
Ekstraordinært utbytte og tilleggsutbytte
Utbytte ved egenkapitalmetoden eller bruttometoden
Utbytte i henhold til IFRS og forenklet IFRS
Kildeskatt på utbytte - inntektsføring for mottaker
Se nærmere omtale av kildeskatt på utbytte.
Utbytte innenfor fritaksmetoden
Skatt
Utdeling av utbytte til selskap hjemmehørende i et EØS-land faller i visse tilfeller inn under fritaksmetoden og vil da være fritatt for kildeskatt. Se mer om vilkårene for dette i Skatte-ABC pkt 2.3 og bruk av fritaksmetoden for utbytte.
Bokføring
Bokføringen som vist i eksemplet under, vil være den samme uavhengig av om fordelingsmetoden eller kreditmetoden blir benyttet ved skattlegging av utbyttet.
Det anbefales at det for kildeskatten opprettes en egen konto under 83-gruppen for lettere avstemming av skattekostnad.
Et norsk selskap har eierandeler i et utenlandsk selskap som er hjemmehørende i EØS. Det norske selskapet mottar 100 i utbytte fra det utenlandske selskapet, og i skatteavtalen mellom landene er kildeskatten satt til 15%. Bokføringen kan gjøres på følgende måte.
| Debet | Kredit | Beløp | Kommentar |
| Konto 1920 Bankinnskudd | 85 | Utbetaling av utbytte | |
| Konto 8300 Betalbar skatt | 15 | Kildeskatt | |
| Konto 8073 Aksjeutbytte fra utenlandsk foretak, innenfor fritaksmetoden | 100 | Mottatt utbytte |
Utbytte utenfor fritaksmetoden
Skatt
Utbytte som ikke omfattes av fritaksmetoden vil være skattepliktig i Norge med mindre skatteavtale mellom landene unntar utbyttebeskatning i Norge etter fordelingsmetoden eller den alternative fordelingsmetoden. Dersom utbytte er skattepliktig i Norge, kan det kreves fradrag i norsk skatt for kildeskatt betalt i utlandet, se sktl. § 16-20 (1) første punktum.
Bokføring
Bokføringseksempelet under viser kontering ved bruk av kreditmetoden, en kildeskattesats på 15 % og en skattesats i Norge på 22 %.
Et norsk selskap har eierandeler i et utenlandsk selskap som ikke er hjemmehørende i EØS, og der skattleggingen av utbyttet i Norge ikke omfattes av fritaksmetoden. Det norske selskapet mottar 100 i utbytte fra det utenlandske selskapet, og er trukket 15 i kildeskatt i kildelandet.
Ved bruk av kreditmetoden vil skyldig betalbar skatt i Norge være:
| Norsk skatt på utbytte (100*22%) | 22 | |
| - | Kildeskatt trukket i kildelandet (kreditfradrag) (100*15%) | 15 |
| = | Skyldig betalbar skatt i Norge | 7 |
Bokføringen kan gjøres på følgende måte.
| Debet | Kredit | Beløp | Kommentar |
| Konto 1920 Bankinnskudd | 85 | Utbetaling av utbytte | |
| Konto 8300 Betalbar skatt | 15 | Kildeskatt (utland) | |
| Konto 8073 Aksjeutbytte fra utenlandsk foretak, innenfor fritaksmetoden | 100 | Mottatt utbytte | |
| Konto 8300 Betalbar skatt | 7 | Avsatt betalbar skatt (Norge) | |
| Konto 2500 Betalbar skatt, ikke fastsatt | 7 | Avsatt betalbar skatt (Norge) |