Kort oppsummert
Hva er fast eiendom?
Merverdiavgift
Fast eiendom omfatter både bebygget og ubebygget grunn (tomt), hus/bygninger, anlegg, jordbruk, skog mv. Begrepet omfatter også faste anlegg for ventilasjon, oppvarming mv. i bygninger/anlegg ifølge Mva-håndboken § 1-3 første ledd b, jf Mva-håndboken § 3-11 første ledd. Rettighet til fast eiendom omfatter f.eks. vei- og beiterett, samt rett til å benytte veier, broer, tunneler mv. mot bompenger.
Lagmannsretten har i to avgjørelser kommet fram til at utleie av stallplass til hest er utleie av fast eiendom og går inn under unntaket i mval. § 3-11, se LB 2001-617 og UTV 2006/1141. I en prinsipputtalelse fra Skattedirektoratet, SKD 041214, er utleie av lagerrom/minilager vurdert som avgiftsunntatt utleie av fast eiendom. Utleie av mikrohus til boligformål med tilhørende tomt ble i BFU 1/20 ansett som utleie av fast eiendom etter mval. § 3-11 (1) første punktum. Utleie av parkeringsplasser i parkeringsvirksomhet må avgrenses mot utleie av fast eiendom.
En utleier av bygg eller anlegg kan frivillig registreres i merverdiavgiftsregisteret for areal som brukes av avgiftspliktig virksomhet, se mval. § 2-3 (1) a og tema «Frivillig registrering for utleie». En slik registrering vil medføre at utleien skal faktureres med merverdiavgift og at det foreligger fradragsrett for kostnadene som knytter seg til dette arealet.
Skatt
Fast eiendom er grunneiendom, bygninger som er ment å forbli på samme sted, gruver, vassdrag o.l. Som fast eiendom regnes også sameieandeler i fast eiendom og selveierseksjoner i bygninger, herunder andelsleilighet. Flyttbare kiosker på for eksempel badeplass, er ikke fast eiendom eller anlegg dersom de fjernes utenom sesongen.
I mva-sammenheng er grensen mellom utleie av fast eiendom og utleie av andre formuesobjekter viktig for å avklare om det skal beregnes mva på leien eller ikke. I skattemessig sammenheng vil inntekter fra utleie som hovedregel være skattepliktige enten de kommer fra utleie av fast eiendom eller andre formuesobjekter.