Uttak for utdeling i reklameøyemed
Merverdiavgift
Uttaksmerverdiavgift
Ved forbruk av varer fra eget lager eller tjenester fra virksomheten til bruk som gave eller utdeling i reklameøyemed skal det beregnes uttaksmva dersom det gjelder avgiftspliktige varer eller tjenester, se mval. § 3-23 første ledd bokstav d og verdien ikke er bagatellmessig.
Grunnlaget for beregning av uttaksmerverdiavgift skal være ytelsens vanlige omsetningsverdi (netto).
Legmidler:
Uttak av registrerte legemidler til gratisutdeling er avgiftspliktig uttak i motsetning til prøver av uregistrerte legemidler som deles ut gratis til sykehus og leger for klinisk prøving før en eventuell godkjenning, se mval. § 6-19 (1). I sistnevnte tilfelle skal det ikke beregnes uttaksmva på legemiddelet siden dette ikke faller inn under betegnelsen «til gave og til utdeling i reklameøyemed».
Fradragsrett
Det er ikke fradragsrett for innågende merverdiavgift for gaver, varer og tjenester som deles ut i reklameøyemed, jf. mval. § 8-3 første ledd bokstav f. Se også "Kjøp av varer for utdeling i reklameøyemed".
Skatt
Gaver til forretningsforbindelser eller til deres familier er i utgangspunktet ikke fradragsberettiget for giveren.
Se tema Gaver til forretningsforbindelser for oversikt over vilkår som må være oppfylt for at gaver til forretningsforbindelser skal være fradragsberettiget.
Bokføring
Er vilkårene for skattefradrag oppfylt, brukes konto 7323 eller konto 7420.
Et uttaket av en varer til reklamebruk kan bokføres slik:
- Vanlig omsetningsverdi ekskl. mva. er 100
- Varens anskaffelseskostnaden eks. mva er 60. Varen er tidligere bokført på konto 4300 med mvakode 1 (altså er mva tidligere fradragsført).
| Forklaring | Debet | Mva | Kredit | Mva | Beløp |
|---|---|---|---|---|---|
| Uttak | Konto 7323 | 0 | Konto 3060 | 3 | 125 |
| Tilbakeføring av omsetning | Konto 3061 | 0 | Konto 7323 | 0 | 100 |
| Omdisponering | Konto 7323 | 0 | Konto 4300 | 0 | 60 |
Totalt på konto 7323 er det nå bokført 85 som vil være de totale kostnadene for å gi varen ut til bruk i reklameringen.