Vederlagsfrie varer og tjenester
Merverdiavgift
Uttak av vederlagsfrie tjenester fra egen merverdiavgiftspliktig virksomhet er fritatt for merverdiavgift dersom dette gis bort på veldedig grunnlag, se mval. § 6-19 (1). Beregningsgrunnlaget ved uttak av varer og tjenester er den alminnelige omsetningsverdien, jf. mval. § 4-9.
Fritaket må ikke forveksles med uttak i reklameøyemed, som er omtalt i eget tema.
Næringsmidler
Næringsmidler som leveres vederlagsfritt til mottaker for utdeling på veldedig grunnlag, er fritatt for merverdiavgift. Mottakeren må være registrert i Enhetsregisteret, jfr. mval. § 6-19 (2).
Nødhjelpsaksjoner
Dersom en merverdiavgiftspliktig virksomhet gir vederlagsfrie varer og tjenester til frivillige organisasjoner som ledd i en nødhjelpsaksjon ved en naturkatastrofe, er dette avgiftsfritt, se mval. § 6-19 (3).
Skatt
Uttak av vederlagsfrie varer og tjenester som blir gitt til veldedige formål er skattepliktig, se sktl. § 5-2, og skal derfor bokføres som en ikke fradragsberettiget kostnad.
Bokføring
Uttak av en vederlagsfri vare kan bokføres slik:
- Vanlig omsetningsverdi ekskl. mva er 1 000
- Varens anskaffelseskostnad ekskl. mva er 600. Varen er tidligere bokført på konto 4300 med mva-kode 1 (altså er mva tidligere fradragsført). Dersom varen er ført mot varebeholdning ved anskaffelse, f.eks. konto 1460, så byttes konto 4300 ut med konto 1460 i eksempelet under.
| Forklaring | Debet | Mva | Kredit | Mva | Beløp |
|---|---|---|---|---|---|
| Uttak | Konto 7430 | 0 | Konto 3160 | 5 | 1 000 |
| Tilbakeføring av omsetning | Konto 3161 | 0 | Konto 7430 | 0 | 1 000 |
| Omdisponering | Konto 7430 | 0 | Konto 4300 | 0 | 600 |
Totalt på konto 7430 er det nå bokført 600 som vil være de totale kostnadene for å gi varen som gave.
Dokumentasjonskrav
For krav til dokumentasjon ved uttak av varer og tjenester som gis som gave til veldedige og allmennyttige institusjoner, se bff. § 5-7 og 5-1-1.