Kort oppsummert
Hva er viderefakturering?
Foreligger det omsetning eller ikke?
Omkostninger ved omsetning
Kostnadsdeling
Generelt
Kostnadsdeling forekommer i de tilfeller der to eller flere parter går sammen om å kjøpe varer eller tjenester og faktura stiles til den ene parten. Kostnadene skal deretter fordeles mellom partene med en avtalt fordelingsnøkkel.
Viderefakturering ved kostnadsdeling er ikke omsetning, jfr. mval. § 1-3. Fakturamottaker skal bokføre hele fakturabeløpet mot leverandørens reskontro, men får kun fradrag på inngående merverdiavgift for sin egen del av kostnaden og skal derfor bokføre sin andel på en eller flere kostnadskontoer (ev. balansekonto dersom aktivering er aktuelt). Resterende del av kostnaden, som tilhører de andre partene, føres brutto på fordringskonto i balansen. Det balanseførte beløpet viderefaktureres uten mva til de andre partene som kan bokføre sin andel av transaksjonen som gjeld til den som har fordelt kostnadene. I de tifeller fakturamottaker krever et administrasjonsgebyr eller ligende for arbeidet ved å være fakturamottaker, antas det at dette skal behandles som avgiftspliktig omsetning.
Felles innkjøp for å oppnå rabatt
Denne ordningen kan ikke brukes i de tilfeller der flere avgiftspliktige virksomheter går sammen om innkjøp for å oppnå rabatt hos leverandør, f.eks. innkjøp av to varebiler, felles varekjøp eller at to snekkere gjør felles innkjøp hos en byggvareforhandler.
Se også prinsipputtalelsen fra Skattedirektoratet, UTV 2015/726 "Krav til dokumentasjon og bokføring ved fellesanskaffelser og utlegg".
Dokumentasjonskrav
For at de andre (merverdiavgiftsregistrerte) partene skal få fradrag for den inngående avgiften på kjøpet må den som viderefakturerer:
- ta kopi av originalfaktura
- lage en oppstilling som viser fordelingen av totalbeløpet med tilhørende mva beløp for hver part
- oppgi henvisning fra fordelingsspesifikasjonen til fakturaen
- legge dette ved det viderefakturerte beløpet
Forutsetninger:
- Den som forestår innkjøpet kan ikke ha avgiftspliktig omsetning av tilsvarende varer eller tjenester.
- Fakturamottakeren skal dekke en andel av kostnaden.
Mva fradrag og resultat/balanseføring
| Resultat/balanseføring | Mva fradrag for selger | Mva fradrag for kjøper |
|---|---|---|
Resultatføring av egen andel Balanseføring av andres andel | For egen andel | JA |
Med "selger" henvises det til den som utfører viderefaktureringen.