Kort oppsummert
Hva er viderefakturering?
Foreligger det omsetning eller ikke?
Omkostninger ved omsetning
Kostnadsdeling
Utlegg i eget navn
Generelt
Rene utlegg (refusjon av utgifter) der en part etter avtale med kjøper, betaler en vare eller tjeneste fullt ut på vegne av kjøperen for deretter å få beløpet refundert fra kjøper, vil ikke bli ansett som omsetning. Slike utlegg skal ikke avgiftsberegnes og føres direkte i balansen som en fordring på kjøper. Viderefakturering av slike utlegg faktureres uten mva.
Utlegg i eget navn fremstår ikke nødvendigvis umiddelbart som et utlegg. Skattedirektoratet skriver følgende i prinsipputtalelseSKD 041124 "Skattedirektoratet er enig i at omsetning etter en konkret vurdering kan være utelukket i disse tilfeller. Vurderingen må bli konkret, hvor en faktor må være hvorvidt innkjøperen kan sies å ha risiko for leveransen, herunder et selgeransvar, med den virkning at han likevel må anses som selger."
Mva fradrag og resultat/balanseføring
| Resultat/balanseføring | Mva fradrag for selger | Mva fradrag for kjøper |
|---|---|---|
| Balanseføring | NEI | NEI |
Med "selger" henvises det til den som utfører viderefaktureringen.
Uriktig fakturamottaker
Ved mottak av feilsendt faktura (f.eks til feil konsernselskap) bør man søke å få denne kreditert og sendt til rett mottaker, slik at fradragsretten ikke blir avskåret. Hvis det ikke korrigeres får verken den som legger ut eller den som kostnaden egentlig vedrører fradrag for inngående merverdiavgift. Det fremgår av Mva håndboken at det er langvarig praksis for at salgsdokumenter utstedt til andre enn angjeldende næringsdrivende ikke kan gi grunnlag for fradragsføring av inngående avgift på hans hånd. I slike tilfeller må den næringsdrivende anmode om at selger utsteder kreditnota og ny faktura med riktig adressat. Bakgrunnen for den strenge praksisen er faren for dobbel fradragsføring.