Kort oppsummert
Arbeidsgiverforeninger
Yrkes- og næringsorganisasjoner
Yrkes- og næringsorganisasjoner er sammenslutninger av personer eller bedrifter som har felles yrkes- eller næringsinteresser. Formålet til organisasjonene er å fremme medlemmenes faglige, økonomiske og sosiale interesser, men også å påvirke politiske beslutninger som angår deres bransje/sektor.
Eksempler på slike organisasjoner er Norsk Sykepleierforbund, Norges Bondelag, Norsk Industri og NHO Reiseliv.
Skatt
Foreningskontingenter er i utgangspunktet ikke fradragsberettiget, se sktl. § 6-18., men det kan i visse tilfeller kreves fradrag for kontingenter til yrkes- og næringsorganisasjoner jf. sktl. § 6-19.
Fradragsberettiget del av kontingenten
Fradragsrett for betalte kontingenter kan kun kreves når:
- skattyter er aktive yrkesutøvere eller næringsdrivende
- organisasjonens hovedformål er å ivareta de økonomiske interesser for det yrket eller den virksomhet skattyteren deltar i
- organisasjonen er landsomfattende (foreninger som er tilsluttet en hovedsammenslutning regnes som landsomfattende) eller departementet har bestemt at kontingent til slik organisasjon skal være fradragsberettiget selv om organisasjonen ikke er landsomfattende
- kr 8 250 (2025) / kr 8 000 (2024) eller 2 promille av samlet utbetalt lønn (inkluderer kontantlønn, skattepliktige naturalytelser og trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser samt lønn ytet for arbeid utført i utlandet) i året forut for inntektsåret, dersom dette gir et høyere fradrag
- det senest ved skattemeldingsfristens utløp legges frem attest for innbetalt kontingent
Er skattyter medlem i flere organisasjoner, gjelder fradragsbegrensningen samlede kontingenter inklusive eventuelle kontingenter til arbeidsgiverforening mv.
Se Skatte-ABC for mer utfyllende om betingelser for fradragsrett og fradragsbegrensning.
Ikke fradragsberettiget del av kontingenten
Fradrag gis ikke:
- dersom skattyter krever fradrag for fagforeningskontingent etter sktl. § 6-20
- for den delen av kontingenten som går til forsikringspremie eller andre formål utenfor foreningsvirksomheten
- for beløp som overstiger kr 8 250 (2025) / kr 8 000 (2024) eller 2 promille av samlet utbetalt lønn (inkluderer kontantlønn, skattepliktige naturalytelser og trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser samt lønn ytet for arbeid utført i utlandet) i året forut for inntektsåret
Er skattyter medlem i flere organisasjoner, gjelder fradragsbegrensningen samlede kontingenter inklusive eventuelle kontingenter til arbeidsgiverforening mv.
Se sktl. § 6-19 (2).
Fradragsrett for kontingent til yrkes- og næringsorganisasjoner i annen EØS-stat
I UTV 2009/1279 har finansdepartementet gitt uttrykk for sin forståelse av fradragsretten for kontingenter betalt til yrkes- og næringsorganisasjoner i annen EØS-stat.
Vilkår for fradragsretten er:
- kontingenten må være betalt til tilsvarende yrkes- eller næringsorganisasjon i en annen EØS-stat
- vilkårene for fradragsretten i sktl. § 6-19 må være oppfylt
Merverdiavgift
Kontingenter til yrkes- og næringsorganisasjoner er unntatt merverdiavgift, jf. mval. § 3-13 (1) og det er derfor ingen merverdiavgift å fradragsføre for medlemmene.
I de tilfeller det blir fakturert avgiftspliktige varer eller tjenester skal fradragsretten vurderes etter mval. § 8-1. Les mer i temaet Kjøpers fradragsrett for merverdiavgift.
Bokføring ikke fradragsberettigede kontingenter
Kontingenter som ikke er fradragsberettigede føres mot konto 7410 Kontingenter, ikke fradragsberettiget.