Kontohjelp

Dokumentasjonskrav

Den bokføringspliktige skal etter hver periode med pliktig regnskapsrapportering være i stand til å kunne utarbeide spesifikasjon av merverdiavgift, se bfl. § 5 annet ledd nr. 1. Inngående merverdiavgift og grunnlaget for beregningen av avgiften skal være spesifisert per periode. Spesifikasjonene skal være på kontonivå, og det må være mulig å skille mellom de ulike avgiftssatsene. Dette kan gjøres enten ved å bruke «rene kontoer» (dvs. at hver enkelt konto kun har en avgiftsbehandling) eller ved å bruke behandlingskoder, se bff. § 3-1 første ledd nr. 8.

Som dokumentasjon for fradragsføring av innførselsmerverdiavgift skal det foreligge original tollregning, dvs. importørens eksemplar av tolldeklarasjonen. Kontoutdrag fra Tollvesenet brukes i praksis som bokføringsbilag for innførselsmerverdiavgiften, men utdraget tilfredsstiller ikke dokumentasjonskravet og kan derfor ikke brukes som dokumentasjon alene. Salgsdokumentasjon fra leverandør (inngående faktura), innførselsdeklarasjoner og kontoutdrag vil tilsammen dekke dokumentasjonskravet for fradragsføringen, og anses om primærdokumentasjon.

Oppbevaringsplikt

Spesifikasjon av merverdiavgift skal oppbevares i 5 år. Primærdokumentasjon som dokumenterer den bokførte transaksjonen direkte skal oppbevares i 5 år. Sekundærdokumentasjon som gir supplerende opplysninger til primærdokumentasjon skal oppbevares i 3,5 år med unntak av sekundærdokumentasjon som er nødvendig for å oppfylle kravene til innhold i dokumentasjon av bokførte opplysninger. Slik sekundærdokumentasjon skal oppbevares i 5 år. Dvs. at salgsdokumentasjon fra utenlandsk leverandør, innførselsdeklarasjoner og kontoutdrag fra tollkassereren er oppbevaringspliktig i 5 år.

Oppbevaringsplikt og krav i følge bokføringsloven, se bfl. § 13.

Oppbevaringsplikt og krav i følge tollforskriften:
Tolldeklarasjonen og grunnlagsdokumentene til denne skal oppbevares i 5 år, se tollforskriften § 4-12-1 (3), og oppbevaringskravene er regulert i tollforskriften § 4-12-1 (4).

Med tollkreditt

Som vist i konteringsboksen over kan innførselsmerverdiavgiften bokføres direkte på konto 2711 for varer med høy sats og konto 2713 dersom importen gjelder næringsmidler med middels sats. Alternativt kan det opprettes egen konto kun for innførselsmerverdiavgift separat for de ulike satsene.

Kredittgodtgjørelse på kontoutdraget fra Tollvesenet bokføres på konto 4360.

Uten tollkreditt

Dersom tollkreditt ikke er innvilget, vil innførselsmerverdiavgift komme på samme faktura som toll, avgifter, gebyrer og utleggsprovisjon fra speditør. Innførselsmerverdiavgiften bokføres direkte på konto 2711.
Toll, avgifter, gebyrer og utleggsprovisjon bokføres på konto 4360.