Kort oppsummert
Fradrag for inngående merverdiavgift
Dokumentasjon av inngående merverdiavgift
Inngående merverdiavgift må dokumenteres med bilag for å være fradragsberettiget, jf. mval. § 15-10 (1). Utgangspunktet er at kjøper ikke kan fradragsføre inngående avgift uten tilstrekkelig dokumentasjon.
Hva er tilstrekkelig dokumentasjon?
Hovedregel
Mva håndboken angir at det er strenge formelle krav til dokumentasjon.
Utgangspunktet er at bokføringsloven med forskrift vedrørende de formelle kravene til salgsdokumentasjon gjelder for bokføringspliktige selgere. Kravene er omtalt i temaet "Formkrav faktura". Det klare utgangspunkt er at dokumentasjon som tilfredsstiller bokføringslovens krav vil være tilstrekkelig for fradragsrett, forutsatt at kravene i mval. kap 8 er oppfylt. Les nærmere omtale av dokumentasjonskravene i mva håndboken.
Mangelfull dokumentasjon
Det følger av bff. § 5-5-1 (6) at kjøper må kreve nytt salgsdokument dersom mottatt salgsdokument er uriktig eller på annen måte ikke tilfredsstiller kravene. Dersom dette ikke lar seg gjøre, må kjøper kunne sannsynliggjøre at kjøpet er en reell utgift for kjøper. Kjøp fra utlandet og opphør av virksomhet kan være eksempler på tilfeller hvor nytt salgsdokument ikke er mulig. Les utfyllende om dette i mva håndboken
I tilfeller der dokumentasjonskravene i bokføringsforskriften delkapittel 5-1 og bff. § 5-3-12 ikke fullt ut er oppfylt, må avgiftsmyndighetene vurdere om den fremlagte dokumentasjonen likevel kan gi grunnlag for fradragsrett. Ved vurderingen av om dokumentasjonen kan gi grunnlag for fradragsrett, må det vurderes i hvilken grad mangelen er egnet til å reise tvil om kjøper sin fradragsrett.
Kjøpers aktsomhet
Det forutsettes av kjøper utviser en viss grad av aktsomhet ved fradragsføring av inngående merverdiavgift. Dersom kjøper vet, eller i stor grad burde visst, at selger ikke var berettiget til å oppgi merverdiavgift i salgsdokumentet, kan avgiftsmyndighetene tilbakeføre fradragsført avgift hos kjøper etter sktfvl. § 12-1.
Dersom kjøper på tidspunktet for fradragsføringen vet at selger ikke har til hensikt å innberette og innbetale den utgående avgiften, kan det være tilfeller hvor kjøper likevel ikke kan benytte salgsdokumentet som dokumentasjon for fradragsføring av inngående avgift, selv om selger er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Les mer i mva håndboken, under emneknaggen "Kjøpers aktsomhet" og "Kjøper vet at selger ikke vil innbetale".