Kontohjelp

Regnskap

Kompensasjonen regnes regnskapsmessig som et offentlige driftstilskudd.

Driftstilskudd resultatføres ifølge NRS 4.3.3 samtidig som den inntekten det skal øke eller den kostnaden det skal redusere, men resultatføring av et tilskudd kan først skje når det er sannsynlig at betingelsene er eller vil bli oppfylt. Siden ordningen ble innført først i april 2020, vil et tilskudd som gjelder mars ikke kunne resultatføres før tidligst i april. Tilskudd for september-oktober og november-desember 2020, som først søkes på og innvilges i 2021 pga søknadsprosessen, skal inntektsføres i 2020-regnskapet. Dette følger av en uttalelse fra Skattedirektoratet til Regnskap Norge av 2. februar 2021. Ifølge Skattedirektoratet er det allerede ved utgangen av kompensasjonsperioden klart at den skattepliktige har en ubetinget rett til ytelsen.

Selv om kompensasjonen beregnes på grunnlag av bedriftens faste kostnader er tilskuddet en kompensasjon for tapt omsetning, og det bør føres som annen driftsinntekt. De faste kostnadene er kostnader bedriften hadde pådratt seg uavhengig av ordningen.

Kostnaden som søkerne har med å få bekreftelser på søknaden i Kompensasjonsordning 2, vil delvis bli refundert for dem som får vedtak om tilskudd. Selve kostnadene ved slike bekreftelser og annen bistand ved å søke tilskudd er ikke en fast uungåelig kostnad som inngår i grunnlaget for tilskudd. Refusjonen av denne type kostnader er etter vår vurdering en kompensasjon for påløpte kostnader knyttet til søknaden, og skal derfor føres som kostnadsreduksjon på samme konto som selve kostnaden, f.eks konto 6702 eller konto 6706.

Det skal gis noteinformasjon om den regnskapsmessige behandlingen av tilskuddet - se mer informasjon i NRS 4.3.5. I årsberetningen skal det gis opplysning om forhold som er viktige for å bedømme foretakets stilling og resultatet av virksomheten, og som ikke fremgår av resultatregnskap eller balanse. Denne bestemmelsen inkluderer offentlige tilskudd, jf NRS 4.2.6.

Det følger av NRS 8.7.1.1.3.3 at små foretak skal opplyse om den regnskapsmessige behandlingen av tilskudd og tilskuddsbeløpenes størrelse.

Vedtaket om tilskuddet er dokumentasjon for bokføringen.

Skatt

Tilskuddet fås gjennom en søknadsbasert ordning og er kompensasjon for tapt inntekt. Tilskuddet anses derfor som skattepliktig virksomhetsinntekt, se Prop. 70 LS punkt 2.3.2.

Tidfestingen av skatteplikten følger de vanlige reglene om dette, realisasjonsprinsippet, og skatteplikten oppstår på det tidspunkt hvor tilskuddet innvilges/skatteyter får en utbetinget rett til ytelsen, jf sktl § 14-2. Se Skatte-ABC - tidfesting av tilskudd fra det offentlige.

Tilskudd for september-oktober og november-desember 2020, som først søkes på og innvilges i 2021 pga søknadsprosessen, skal allikevel inntektsføres skattemessig i 2020. Dette følger av en uttalelse fra Skattedirektoratet til Regnskap Norge av 2. februar 2021. Ifølge Skattedirektoratet er det allerede ved utgangen av kompensasjonsperioden klart at den skattepliktige har en ubetinget rett til ytelsen.

Merverdiavgift

Tilskuddet anses ikke som omsetning etter mval § 1-3, og det skal derfor ikke beregnes merverdiavgift etter mval § 3-1 ved mottak av tilskuddet. Se nærmere om avgiftsmessig behandling av offentlige tilskudd mv..

Tilskuddet kan bokføres med mva-kode 7 eller uten mva-kode.