Kort oppsummert
Egenandel ved skade
Verkstedsfaktura
Merverdiavgift
Forsikringer til virksomheten er en unntatt finansielle tjeneste, jf mval. § 3-6 første ledd bokstav a, men skader som blir utbedret i forbindelse med et forsikringsoppgjør er avgiftspliktige verkstedkostnader som kan fradragsføres i de tilfeller den næringsdrivende har fradragsrett.
Er skadene på en personbil som ikke omfattes av fradragsretten i mval. § 8-4, er det som regel forsikringsselskapet som skal dekke merverdiavgiften på reparasjonen.
Dersom skadene er på en bil som det i utgangspunktet er fradrag for merverdiavgift for når den brukes i merverdiavgiftspliktig virksomhet, f.eks. varebil klasse 2 eller personkjøretøy som omfattes av fradragsretten i mval. § 8-4 første ledd annet punktum, skal forsikringstaker dekke merverdiavgiften. I dette tilfellet kan merverdiavgiften føres til fradrag i forsikringstakers regnskap. Det stilles imidlertid krav til innholdet i fakturaen for at merverdiavgiften skal kunne fradragsføres. Fakturaen fra verkstedet må:
- være utstedt i forsikringstakerens (avgiftspliktiges) navn og adresse
- angi selve reparasjonsbeløpet uten avgift
- angi selv avgiftsbeløpet
Det er derfor ikke tilstrekkelig legitimasjon for fradragsrett for inngående avgift at verkstedet kun utsteder en faktura for merverdiavgiften (og eventuelt egenanden) lydene på forsikringstaker.
Bokføring
Egenandel kommer på egen faktura
Siden egenandelen er en del av selve skadeoppgjøret, vil det være meste naturlig å bruke en vedlikeholdskonto når egenandelen skal bokføres. F.eks. slik som vist i konteringsforslaget øverst i dette temaet, konto 7020 Vedlikehold, som er en vedlikeholdskonto for bil. Hvis det er noe annet enn en bil som er skadet, føres egenandel mot en tilhørende vedlikeholdskonto. Et eksempel kan være en skade på en bygning som må utbedres ved bruk av forsikring. I et slikt tilfelle føres egenandel mot konto 6600 Reparasjon og vedlikehold av bygninger.
Forutsetningene for føringen er som følger:
Forsikringstakers egenandel er satt til kr 4 000 og oppkreves av verkstedet på vegne av forsikringsselskapet. Faktura fra verksted til forsikringstaker inneholder kun egenandelen.
Forsikringstaker får en faktura fra verkstedet som viser:
| Verkstedkostnader (inkl. mva) | kr | 12 500 | |
| Dekket av forsikringsselskapet | kr | 8 500 | |
| = | Fakturabeløp | kr | 4 000 |
Fakturaen som forsikringstaker mottar kan føres slik:
| Forklaring | Debet | Kreditt | Beløp |
| Egenandel | Konto 7020 Vedlikehold | Konto 2400 Leverandørreskontro | Kr 4 000 |
Egenandel som avregning av totalbeløp
Et annet alternativ til bokføringen av egenandelen er at den inngår i avregningen i selve verkstedsfakturaen. Dette er typisk aktuelt dersom selskapet har fradrag for merverdiavgift på de reparasjoner som er utført. Bokføringen vil da kunne se slik ut:
Forutsetningene for føringen er som følger:
Skadene på en bil med kaskoforsikring kommer på kr 10 000 pluss mva, altså kr 12 500 totalt. Egenandelen til forsikringstaker er satt til kr 4 000.
Verkstedet sender en faktura for utført arbeid til forsikringsselskapet som viser:
| Verkstedkostnader ekskl. mva | kr | 10 000 | |
| - | Forsikringstakers egenandel | kr | 4 000 |
| = | Fakturabeløp | kr | 6 000 |
Forsikringstaker får en faktura fra verkstedet som viser:
| Verkstedkostnader (grunnlaget for merverdiavgiften) | kr | 10 000 | |
| + | Merverdiavgift 25% | kr | 2 500 |
| - | Dekket av forsikringsselskapet | kr | 6 000 |
| = | Fakturabeløp | kr | 6 500 |
Legg merke til at siden forsikringstaker har fradrag for merverdiavgiften, krever verkstedet forsikringstaker for avgiften.
Fakturaen som forsikringstaker mottar kan føres slik:
| Forklaring | Debet | Kreditt | Mva | Beløp |
| Faktura fra verksted | Konto 7020 Vedlikehold | 1 | Kr 12 500 | |
| Kostnadsreduksjon for den del forsikringsselskapet dekker | Konto 7020 Vedlikehold | Kr 6 000 | ||
| Sum å betale er egenandel pluss mervediavgift som utgjør (kr 4 000 + kr 2 500) | Konto 2400 Leverandørreskontro | Kr 6 500 |
Resultatet blir at forsikringstaker betaler egenandelen og merverdiavgift. Merverdiavgift kommer i dette tilfellet til fradrag.