Kontohjelp

Merverdiavgift

Det skal beregnes uttaksmva på varer som tas ut fra eget lager og gis i gave, jfr. mval. § 3-23 bokstav d. Det utløser avgiftsplikt også dersom varer gis bort gratis som et alternativ til destruksjon. Alminnelig omsetningsverdi legges til grunn ved uttaksberegningen, jfr. mval. § 4-9.

I de tilfeller det er snakk om varer av bagatellmessig verdi skal det likevel ikke beregnes uttaksmerverdiavgift, jfr. mval. § 3-23 bokstav d, jfr. fmva § 1-3-6.

Dersom uttaket gjelder avgiftsfrie varer, brukes konto 3160 Uttak av varer, avgiftsfritt med mva-kode 5. Dersom det gjelder uttak av varer med middels sats, brukes konto 3063 Uttak av varer, avgiftspliktig, middels sats med mva-kode 31.

Skatt

Kostnader til gaver er som hovedregel ikke fradragsberettiget for giveren. Ved gaveoverføringer vil det som utgangspunkt mangle tilknytning mellom kostnaden og inntektservervet etter hovedregelen i sktl. § 6-1. Det er gitt fritak for pengegaver til enkelte frivillige organisasjoner i sktl. § 6-50.

Det skal foretas uttaksbeskatning i tråd med sktl. § 5-2 i de tilfeller gaven er tidligere fradragsført, som f.eks ved opprinnelig varekjøp til eget lager. Omsetningsverdien skal legges til grunn. Se også omtale i Skatte ABC.

Vær oppmerksom på at det må foretas vurdering av justering i skattemeldingen slik at det faktisk er omsetningverdien som legges til grunn ved beskatningen, ettersom innkjøpsprisen/varekostnaden vil kunne avvike fra omsetningsverdien. Se bokføringseksempel under.

Bokføring

Er vilkårene for skattefradrag oppfylt, kan konto 7420 brukes, ellers kan konto 7430 brukes.

Uttak av en vare til gaveutdeling kan bokføres slik:

• Vanlig omsetningsverdi ekskl. mva er 1 000
• Varens anskaffelseskostnad ekskl. mva er 600. Varen er tidligere bokført på konto 4300 med mva-kode 1 (altså er mva tidligere fradragsført). Dersom varen er ført mot varebeholdning ved anskaffelse, f.eks. konto 1460, så byttes konto 4300 ut med konto 1460 i eksempelet under.

Totalt på konto 7430 er det nå bokført 850 som vil være de totale kostnadene for å gi varen som gave.