Utleie og formidling av rom til overnatting
Merverdiavgift
Utleie og formidling av utleie av overnattingstjenester er mva-pliktig med redusert lav sats, se mval. §§ 3-11 (2) og 5-5 (1), gjelder f.eks. for rom på hoteller, moteller, pensjonat o.l. Dette inkluderer også utleie av fast eiendom til camping, ferieleiligheter/-hytter og andre fritidseiendommer. Se omtale i mva håndboken. Det er en forutsetning for merverdiavgiftsberegning at utleien drives i næring .
Ved spørsmål om grensen mellom avgiftsunntatt utleie av fast eiendom og avgiftspliktig romutleie i hotellvirksomhet og lignende virksomhet har Skattedirektoratet i et fellesskriv satt opp noen momenter som kan være til hjelp i vurderingen:
- Lengden på leieforholdet (ikke avgjørende)
- Om det er lagt til rette for selvhushold, peker mot boligutleie, men ikke avgjørende
- Hva inngår i leieprisen: bytte av sengetøy/håndklær, vasking og rydding, romservice, minibar, resepsjon og eventuelt hva denne har å tilby av tjenester
- Markedsføringen av utleievirksomheten, hvilket segment henvender man seg til
- Hvordan skjer betalingen
- Bostedsadresse
- Tildeling av rom/bolig etter søknad
Se SKD 180613 for mer.
I Skattedirektoratets uttalelse F 30. juni 2016 ble korttidsutleie (dags-, ukes- og månedsleie) av eiendommer via Airbnb, som er en markedsplass for utleie av ferieleiligheter, ansett avgiftspliktig, jf. mva håndboken.
Unntak
Det foreligger unntak fra hovedregelen ved utleie og formidling av utleietjenester (listen er ikke uttømmende):
- Formidling av hotellopphold i utlandet (utenfor mva-området) er fritatt for beregning av mva, se mval. § 6-29 (2) a.
- Formidling av boligutleie og ikke-næringsmessig utleie av fritidseiendom omfattes ikke av redusert sats og skal beregne mva etter alminnelig sats etter, mval. § 3-1.
- Romutleie til pasienter på sykehus-/pasienthotell er unntatt fra mva-plikt, se mval. § 3-2.
- Romutleie til beboere på institusjoner er unntatt fra mva-plikt, se mval. § 3-4
- Romutleie til elever på internatskoler er unntatt fra mva-plikt, se mval. § 3-5.
Bokføring
Ved formidling av avgiftspliktige utleietjenester kan provisjonen føres til kredit på konto 3700 Provisjonsinntekt, avgiftspliktig.
Ved formidling av avgiftsfrie utleietjenester kan provisjonen føres til kredit på konto 3705 Provisjonsinntekt, avgiftsfri.
Ved formidling av avgiftsunntatte utleietjenester kan provisjonen føres til kredit på konto 3707 Provisjonsinntekt, unntatt avgiftsplikt.
Les mer om bokføring og dokumentasjon i temaet Salg av formidlingstjenester.